연말정산 미리보기, 신용카드 소득공제 최저사용금액 25%와 공제율 15·30·40% (조세특례제한법 제126조의2)

세무법인 이움 중앙지점 박성진 세무사입니다.

결론
신용카드등사용금액의 연간합계액이 총급여액의 100분의 25(최저사용금액)를 초과하는 부분부터 소득공제되며, 공제율은 신용카드 15%, 직불카드·현금영수증 30%, 전통시장·대중교통 40%입니다(조세특례제한법 제126조의2 제1항·제2항).
연말정산 미리보기로 9월까지 사용액이 최저사용금액을 넘었는지 확인하면, 남은 기간의 결제 수단과 연금계좌 납입액을 정할 수 있습니다.

연말정산 미리보기는 「올해 환급액을 미리 보는 화면」으로 알려져 있지만, 실제로 쓸모가 있는 것은 남은 두 달에 바꿀 수 있는 항목을 찾는 데 있습니다. 실무에서 먼저 보는 것은 최저사용금액을 넘었는지와 공제 한도를 이미 채웠는지 두 가지입니다.

목차

• 최저사용금액 총급여 25%
• 결제 수단별 공제율
• 남은 사용액 계산 예시
• 공제 한도와 제외 금액
• 연금계좌 세액공제
• 자주 묻는 질문

최저사용금액 총급여 25%

근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 … 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액(이하 이 조에서 "신용카드등사용금액"이라 한다)의 연간합계액(국외에서 사용한 금액은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)이 같은 법 제20조제2항에 따른 해당 과세연도의 총급여액의 100분의 25(이하 이 조에서 "최저사용금액"이라 한다)를 초과하는 경우 제2항의 산식에 따라 계산한 금액 … 을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제한다.
(조세특례제한법 제126조의2 제1항)

총급여 5,000만원이면 최저사용금액은 1,250만원입니다. 이 금액까지는 어떤 수단으로 결제해도 공제가 없습니다. 홈택스 연말정산 미리보기에서는 9월까지 사용액으로 이 문턱을 넘었는지 확인할 수 있습니다(SBS 2026-11-06 보도).

결제 수단별 공제율

사용분	공제율	근거
신용카드사용분	15%	조세특례제한법 제126조의2 제2항 제5호
직불카드·현금영수증 등	30%	같은 항 제4호
전통시장·대중교통	40%	같은 항 제1호·제2호

최저사용금액은 공제율이 낮은 신용카드사용분부터 채운 것으로 보고 빼므로(같은 항 제6호), 문턱 전에는 신용카드를 써도 손해가 없고 문턱을 넘은 뒤의 사용분이 공제율 차이를 만듭니다.

남은 사용액 계산 예시

예를 들어 9월까지 최저사용금액을 이미 넘긴 근로자가 남은 두 달(11월~12월) 동안 300만원을 더 쓴다고 가정합니다(한도 미달 전제, 소득공제 금액 기준).

결제 수단	300만원 사용 시 소득공제
신용카드(15%)	45만원
체크카드·현금영수증(30%)	90만원

소득공제는 근로소득금액에서 빼는 금액이므로 실제 줄어드는 세액은 각자의 세율을 곱한 만큼입니다.

공제 한도와 제외 금액

제2항에 따른 신용카드등소득공제금액은 연간 250만원(해당 과세연도의 총급여액이 7천만원 이하인 경우에는 연간 300만원)을 한도로 한다. 다만, 자녀 및 손자녀 등 대통령령으로 정하는 부양가족 … 이 있는 사람에 대해서는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 한도로 한다.
(조세특례제한법 제126조의2 제10항)

한도를 이미 채웠다면 결제 수단을 바꿔도 공제가 늘지 않습니다. 국외에서 사용한 금액은 연간합계액에서 빠지고(제1항), 사업소득과 관련된 비용이나 법인의 비용은 신용카드등사용금액에 포함하지 않습니다(제4항 제1호). 근로소득이 없는 개인사업자 대표 본인은 이 공제의 대상이 아닙니다.

연금계좌 세액공제

구분	내용
공제율	12%, 종합소득금액 4,500만원 이하(근로소득만 있으면 총급여 5,500만원 이하) 15%
한도	연금저축 연 600만원, 퇴직연금계좌 합산 연 900만원
근거	소득세법 제59조의3 제1항

카드 소득공제와 달리 연금계좌는 산출세액에서 빼는 세액공제이고, 해당 과세기간에 납입한 금액이 기준입니다. 공제받은 납입액을 연금외수령하면 기타소득으로 과세되므로 납입 전에 자금 사용 시점을 정해 두는 것이 좋습니다.

자주 묻는 질문

미리보기 금액이 실제 연말정산과 다를 수 있습니까.
미리보기는 9월까지 사용액을 바탕으로 한 예상치라 10월 이후 사용액과 부양가족·공제 자료 반영에 따라 달라집니다. 남은 기간 계획을 세우는 용도로 쓰는 것이 맞습니다.

부양가족은 무엇을 먼저 확인합니까.
나이 요건과 함께 그 가족의 올해 소득금액을 먼저 확인합니다. 올해 새로 소득이 생긴 가족을 종전처럼 공제 대상으로 올리면 이후 공제가 취소되어 세액을 추가로 납부할 수 있습니다.

 

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